ОКВЭД для разработки сайтов, ОКПД2, бухучёт и налоги

Коротко для тех, кому нужен ответ сразу. ОКВЭД для разработки сайтов обычно берут такой: основной 62.01 «Разработка компьютерного программного обеспечения», дополнительно 62.02, 62.09 и 63.11. Код услуги по ОКПД2 чаще всего 62.01.11. Заказчик учитывает сайт по ФСБУ 14/2022: если сайт приносит экономические выгоды больше года, права на него подтверждены документами и это не чисто рекламный ресурс, сайт можно учесть как нематериальный актив. В налоговом учёте амортизируемым НМА признаётся исключительное право стоимостью больше 100 000 ₽, остальное списывается в расходы. Малые предприятия, которые ведут упрощённый бухучёт, могут сразу списывать затраты на сайт.

Статья носит информационный характер и не является налоговой или бухгалтерской консультацией. Нормы приведены по состоянию на сентябрь 2026 года. Они меняются, поэтому перед применением сверьте их с действующей редакцией и обсудите со своим бухгалтером.

Какой ОКВЭД выбрать для разработки сайтов

Код ОКВЭД	Название	Когда нужен
62.01	Разработка компьютерного программного обеспечения	Основной код для разработки сайтов
62.02	Деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий	Аудит, консультации, настройка
62.09	Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая	Прочие ИТ-услуги
63.11	Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации	Хостинг, поддержка, размещение сайтов
73.11	Деятельность рекламных агентств	Если вместе с сайтом продвигаете и ведёте рекламу

В пояснениях к ОКВЭД2 группировка 62.01 прямо включает разработку web-страниц, поэтому для сайтов это основной код. Коды указываются при регистрации ИП или ООО. Добавить новые можно позже: ИП подаёт в налоговую форму Р24001, ООО форму Р13014. Для самозанятых коды ОКВЭД не нужны.

Код ОКПД2 для разработки сайта

ОКПД2 это классификатор продукции и услуг. Он нужен в госзакупках и некоторых документах. Для разработки сайта чаще всего используют 62.01.11 «Услуги по проектированию, разработке информационных технологий для прикладных задач и тестированию программного обеспечения». Для услуг хостинга и поддержки применяют коды группы 63.11. Точный код в закупке выбирает заказчик по описанию объекта закупки.

Сайт в бухучёте заказчика: НМА или расходы

С 2024 года нематериальные активы учитываются по ФСБУ 14/2022. Сайт признаётся НМА, если выполняются условия:

Цифры проекта: цена клика, конверсия сайта, стоимость обращения и сделка

Условие	Что это значит для сайта
Используется в деятельности и приносит экономические выгоды	Сайт продаёт, принимает заявки, работает как сервис
Права подтверждены документами	Договор с переходом исключительного права, акт
Организация может ограничить доступ других к выгодам	Права принадлежат компании, а не подрядчику
Срок полезного использования больше 12 месяцев	Сайт делается не на время акции

Когда сайт не НМА, а расходы:

срок использования 12 месяцев или меньше, например промостраница под разовую акцию;
исключительное право к компании не перешло, есть только право пользования;
компания вправе вести упрощённый бухучёт и закрепила в учётной политике списание таких затрат сразу в расходы по обычным видам деятельности, это разрешает п. 4 ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения».

Поэтому договор с переходом прав важен не только юридически, но и для учёта. Как его составить, я разобрал в статье договор на разработку сайта.

Что входит в стоимость сайта как НМА

Включается	Не включается
Оплата разработчику по договору	Планирование и исследования до начала разработки
Зарплата и взносы своих сотрудников, занятых разработкой	Домен и хостинг, это регулярные платежи
Дизайн, тексты и фото, созданные для сайта с передачей прав	Тариф конструктора или CMS
Тестирование и настройка до ввода в эксплуатацию	Продвижение и реклама после запуска

Проводки

Типовая схема для сайта, признанного НМА:

Операция	Дебет	Кредит
Перечислена оплата подрядчику	60	51
Приняты работы подрядчика по созданию сайта	08, субсчёт «Приобретение нематериальных активов»	60
Отражён НДС по работам, если подрядчик его выставил	19	60
Сайт принят к учёту как НМА	04	08
НДС принят к вычету	68	19
Начислена амортизация	20, 26 или 44	05
Оплата хостинга и домена (текущий расход)	26 или 44	60

Если сайт не признан НМА или компания применяет упрощённый учёт по п. 4 ФСБУ 26/2020, затраты на создание списываются сразу на счета затрат: Дт 26 или 44, Кт 60. Счета затрат и субсчета выбирают по рабочему плану счетов компании, это закрепляют в учётной политике.

Сайт в налоговом учёте

В налоговом учёте по налогу на прибыль амортизируемым имуществом признаётся имущество со сроком использования больше 12 месяцев и первоначальной стоимостью больше 100 000 ₽ (п. 1 ст. 256 НК РФ). Исключительное право на программу для ЭВМ или базу данных относится к нематериальным активам (п. 3 ст. 257 НК РФ). Сайт дешевле 100 000 ₽ списывается в составе прочих расходов, а плата за право использования по лицензии учитывается как расходы на право использования программ (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Ситуация	Налоговый учёт
Исключительное право перешло, стоимость больше 100 000 ₽	НМА, амортизация
Исключительное право перешло, стоимость до 100 000 ₽	Прочие расходы
Только право пользования (лицензия)	Прочие расходы в течение срока лицензии
Хостинг, поддержка, продвижение	Текущие расходы

Разработка сайта на УСН

На УСН «доходы» расходы на сайт налог не уменьшают. На УСН «доходы минус расходы» порядок такой:

Ситуация	Как учесть на УСН «доходы минус расходы»
Исключительное право перешло, сайт признан НМА	Расходы на приобретение или создание НМА (пп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Списываются равными долями по отчётным периодам до конца года с момента принятия к учёту и только после оплаты (п. 3 ст. 346.16)
Право использования по лицензии	Расходы на приобретение прав на использование программ для ЭВМ и баз данных (пп. 19 п. 1 ст. 346.16)
Продвижение сайта	Расходы на рекламу (пп. 20 п. 1 ст. 346.16)
Хостинг, домен, поддержка	Текущие расходы, если подтверждены документами и оплачены

Минфин в письме от 26.02.2018 № 03-11-06/2/11967 указывал, что сайт учитывается на УСН как НМА, если он используется в предпринимательской деятельности и по нему можно определить срок полезного использования. Пример: сайт за 120 000 ₽ оплачен и принят к учёту в апреле. Расход делится на оставшиеся отчётные периоды года: по 40 000 ₽ в полугодие, 9 месяцев и год.

НДС

С 1 января 2026 года основная ставка НДС 22% вместо 20% (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Если исполнитель плательщик НДС по основной ставке, он выставляет счёт-фактуру, и заказчик на общей системе может принять НДС к вычету.

Что важно знать про НДС на разработку сайта в 2026 году:

ИП и компании на УСН платят НДС, если доход превысил 20 млн ₽ (в 2025 году порог был 60 млн ₽). Они могут выбрать пониженную ставку 5% или 7% без права на вычет входящего НДС, тогда вычет у заказчика тоже будет только с этой суммы;
освобождение по пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ действует только для передачи прав на программы и базы данных из единого реестра российского ПО. Разработка сайта на заказ под него, как правило, не подпадает;
самозанятые и ИП на патенте НДС со своих услуг не платят, счёт-фактуру не выставляют.

Для бюджетных учреждений: КОСГУ

Бюджетные и автономные учреждения относят расходы на сайт на статьи КОСГУ по Порядку, утверждённому приказом Минфина России № 209н. Логика зависит от того, какие права получает учреждение:

Ситуация	КОСГУ
По контракту переходит исключительное право, сайт принимается к учёту как НМА	320 «Увеличение стоимости нематериальных активов»
Учреждение получает только неисключительное право использования	226 «Прочие работы, услуги»
Обслуживание, доработка и продвижение сайта, права на который принадлежат учреждению	225 «Работы, услуги по содержанию имущества», по разъяснениям специалистов

Если срок полезного использования прав 12 месяцев или меньше, объект не признаётся НМА, и расходы идут на услуги. Порядок применения КОСГУ регулярно правят, поэтому код в конкретном контракте сверяют с действующей редакцией и учётной политикой учреждения.

Сайт на конструкторе, доработки и поддержка в учёте

Сайт на Тильде или другом конструкторе

Сайт на конструкторе состоит из двух частей, и учитывают их по-разному:

Часть	Что это юридически	Как учитывать
Подписка на тариф конструктора	Право пользования платформой по условиям сервиса	Текущие расходы того периода, за который оплачено
Дизайн, тексты, фото, созданные подрядчиком	Результаты интеллектуальной деятельности, права по договору	Могут быть НМА, если исключительное право перешло и сайт используется больше года
Домен	Право администрирования по договору с регистратором	Текущие расходы на продление

Практически это значит: если сайт собран на конструкторе, код платформы компании никогда не принадлежит. Признавать НМА можно только то, на что по договору перешло исключительное право. Как устроен сам конструктор, разбирал в статье как сделать сайт на Тильде.

Доработка, редизайн и поддержка

Работа	Бухучёт	Налоговый учёт
Исправление ошибок, поддержка, обновление контента	Текущие расходы	Прочие расходы
Новые функции и разделы, которые улучшают сайт, признанный НМА	Капитальные вложения по ФСБУ 26/2020, затем увеличение стоимости НМА	По правилам для НМА, если сайт амортизируется
Полный редизайн с новым договором и переходом прав	Новый объект или улучшение старого, решение по учётной политике	Зависит от того, какой объект учтён
Продвижение и реклама	Расходы на продажу	Расходы на рекламу

Граница между поддержкой и улучшением часто спорная. Чтобы бухгалтерии было на что опереться, в акте подрядчика прямо пишут, что сделано: исправлены ошибки или добавлен новый функционал.

Какие документы нужны бухгалтерии

договор на разработку с условием о переходе исключительного права;
техническое задание как приложение к договору;
акты по этапам и итоговый акт, где указан переход прав;
счета-фактуры, если исполнитель платит НДС, или чеки самозанятого;
приказ или распоряжение о принятии сайта к учёту и сроке полезного использования, если сайт признан НМА;
инвентарная карточка НМА.

Что прописать в самом договоре, чтобы с учётом не было проблем, разобрано в статье про договор на разработку сайта, а состав ТЗ в материале техническое задание на разработку сайта.

Исполнителю: ИП, самозанятость или патент

Режим	Плюсы	Ограничения
Самозанятость (НПД)	Простой учёт, чеки в приложении, ставка 4% с физлиц и 6% с компаний и ИП	Доход до 2,4 млн ₽ в год, нельзя нанимать сотрудников по трудовым договорам, доход от бывшего работодателя в течение двух лет после увольнения не облагается НПД
ИП на УСН	Можно нанимать, работать с крупными компаниями	Отчётность, взносы, НДС при доходе больше 20 млн ₽ в 2026 году
ИП на патенте	Фиксированная стоимость, без НДС	Разработка web-страниц входит в перечень видов деятельности для патента (пп. 62 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). В 2026 году доход не больше 20 млн ₽, в 2027 году 15 млн ₽, в 2028 году 10 млн ₽, не больше 15 работников. Стоимость патента зависит от региона
ООО	Удобно для команды и крупных заказчиков	Больше отчётности и затрат на учёт

Для фрилансера на старте обычно выбирают самозанятость, при росте оборота или найме людей переходят на ИП.

FAQ

Какой ОКВЭД у разработки сайтов?

Основной код 62.01 «Разработка компьютерного программного обеспечения». Дополнительно часто указывают 62.02, 62.09, 63.11, а если продвигаете сайты, 73.11.

Какой код ОКПД2 у разработки сайта?

Чаще всего 62.01.11 «Услуги по проектированию, разработке информационных технологий для прикладных задач и тестированию программного обеспечения». Для хостинга и поддержки коды группы 63.11.

Сайт это НМА или нет?

По ФСБУ 14/2022 сайт можно признать НМА, если он приносит экономические выгоды больше 12 месяцев, права на него подтверждены и принадлежат компании. Рекламный сайт или сайт без перехода прав учитывают в расходах.

Как учесть расходы на сайт в налоговом учёте?

Исключительное право стоимостью больше 100 000 ₽ амортизируется как НМА. Более дешёвые сайты и сайты без перехода исключительного права списываются в прочие расходы.

Может ли самозанятый разрабатывать сайты?

Да, разработка сайтов доступна на налоге на профессиональный доход. Нужно выдавать чеки и укладываться в 2,4 млн ₽ дохода в год. Доход от бывшего работодателя в течение двух лет после увольнения под НПД не подпадает.

Можно ли ИП работать на патенте при разработке сайтов?

Да. Разработка программного обеспечения, в том числе web-страниц, входит в перечень видов деятельности для патента (пп. 62 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). В 2026 году право на патент сохраняется при доходе до 20 млн ₽ и штате до 15 человек.

Какая ставка НДС на разработку сайта в 2026 году?

Основная ставка 22%. Исполнители на УСН с доходом больше 20 млн ₽ могут применять 5% или 7% без вычетов. Самозанятые и ИП на патенте НДС со своих услуг не платят.

Итог

Исполнителю подходит ОКВЭД для разработки сайтов 62.01 и ОКПД2 62.01.11, режим обычно самозанятость или ИП. Заказчику сайт стоит учитывать по ФСБУ 14/2022: НМА, если права перешли и сайт работает дольше года, иначе расходы. Ключ к правильному учёту это договор с переходом исключительного права и акты по этапам. Если заказываете сайт для компании, напишите мне: работаю с полным пакетом документов.

ОКВЭД для разработки сайтов, бухучёт и налоги: НМА или расходы